2月11日，21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者在一份2月發(fā)布的《上海證監(jiān)局會(huì)計(jì)監(jiān)管通訊》中看到，監(jiān)管層對(duì)2016年轄區(qū)內(nèi)上市公司變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)問(wèn)題、法規(guī)更新等四方面問(wèn)題重點(diǎn)關(guān)注。
年報(bào)審計(jì)變更情況：截至今年2月，在上海259 家上市公司中，9 家變更了2016 年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，其中，主板上市公司6 家、創(chuàng)業(yè)板上市公司1 家、中小板上市公司2 家。中國(guó)海誠(chéng)、神開股份、上海貝嶺、ST新梅等現(xiàn)身其中。
在執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面，監(jiān)管層總結(jié)2015年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的八項(xiàng)突出問(wèn)題：
1、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施，如收入舞弊等重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)不夠；存在被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作僅由審計(jì)助理編制，項(xiàng)目合伙人沒有參與討論等問(wèn)題。
2、營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)程序存在缺陷，其中游戲、整形美容等新興業(yè)務(wù)成為關(guān)注焦點(diǎn)。該文件舉例，某公司游戲業(yè)務(wù)存在自主運(yùn)營(yíng)、聯(lián)合運(yùn)營(yíng)、代理運(yùn)營(yíng)等多種模式，但在審計(jì)底稿中未清晰反映各類業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式；某公司主營(yíng)整形美容業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組檢查刷卡消費(fèi)記錄，但消費(fèi)記錄是否對(duì)應(yīng)實(shí)際整形手術(shù)服務(wù)存疑。此外，對(duì)一些上市公司收入、毛利的波動(dòng)分析普遍不足。
3、函證程序未能有效實(shí)施。如某公司稱整形美容業(yè)務(wù)涉及客戶隱私而無(wú)法提供函證程序相關(guān)信息，而項(xiàng)目組查看門診日志等程序無(wú)法成為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，存在多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)較高的個(gè)人函證，有的快遞單顯示函證并非會(huì)計(jì)師直接寄發(fā)等。
4、存貨審計(jì)程序不足。
5、重要性水平的確定及應(yīng)用不恰當(dāng)。如未考慮調(diào)整營(yíng)業(yè)外收支等對(duì)利潤(rùn)有非經(jīng)常性重大影響的因素。
6、控制測(cè)試審計(jì)程序執(zhí)行不到位。
7、未對(duì)重大異常跡象保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。如對(duì)控股股東代上市公司償付法院判決賠償款等異常交易，對(duì)年末發(fā)生的喪失子公司控制權(quán)、異常大額銷售等敏感事項(xiàng)關(guān)注不夠，應(yīng)考慮其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。需關(guān)注上市公司控股股東與第三方之間的復(fù)雜交易和上市公司年末集中銷售等舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
8、獨(dú)立性問(wèn)題突出。仍存在部分審計(jì)機(jī)構(gòu)及證券業(yè)務(wù)簽字會(huì)計(jì)師，超過(guò)規(guī)定服務(wù)年限，但是重新提供審計(jì)服務(wù)等問(wèn)題，同時(shí)，部分審計(jì)人員還違規(guī)買賣事務(wù)所審計(jì)公司的股票。
在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面，監(jiān)管層重點(diǎn)關(guān)注五項(xiàng)問(wèn)題：
1、與股權(quán)投資相關(guān)的問(wèn)題
監(jiān)管層提到，有些上市公司以有限合伙人身份參與有限合伙企業(yè)，或者出于融資目的，通過(guò)子公司或其他控股機(jī)構(gòu)以普通合伙人身份設(shè)立合伙企業(yè)，都可能導(dǎo)致其成為合伙企業(yè)的實(shí)際控制人，需要關(guān)注上市公司對(duì)合伙企業(yè)屬于權(quán)益性投資還是債權(quán)性投資。
此外，上市公司并購(gòu)交易中的業(yè)績(jī)補(bǔ)償條款計(jì)算也成為關(guān)注重點(diǎn)。
2、收入確認(rèn)問(wèn)題
如網(wǎng)絡(luò)游戲收入的確認(rèn)，應(yīng)該根據(jù)具體道具消耗模型進(jìn)行合理確認(rèn)；針對(duì)上市公司土地開發(fā)，如果公司土地一級(jí)開發(fā)目的就是為了獲得土地使用權(quán)用于二級(jí)開發(fā)，需要判斷這兩項(xiàng)行為是否構(gòu)成一攬子交易。
此外，職工薪酬、所得稅會(huì)計(jì)和資產(chǎn)減值等三項(xiàng)問(wèn)題也成為監(jiān)管層關(guān)注重點(diǎn)。
小編寄語(yǔ)：游戲、整形美容等新興業(yè)務(wù)成為關(guān)注焦點(diǎn)，說(shuō)明整形美容在以后的趨勢(shì)發(fā)展越來(lái)越好。（文章來(lái)源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道）
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